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呆账本文重定向自 呆帳

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呆账(英语:bad debts),又称坏账呆坏账,较文雅的称法为不良债权,是应收账款中无法收回的部分。归属为费用类,出现在损益表中。呆账发生的原因,是因为企业为了销售商品,而给予客户信用融通,因此呆账的产生是为了创造收入而发生的一项费用。

当然,银行或者财务公司放款,之后其客户的生意清盘,也会产生坏账。不过,当坏账已经归入损益表,作为支出部分,但是其后又收回,即是又称为收入

分录

会计人员通常于每年底会计期间终结,编制财务报表时,预估呆账金额,认列费用,同时减少应收账款。即:

  • 借:呆账损失 xxx
  • 贷:备抵呆账 (应收账款的减项) xxx

坏账的特征

  • 应收账款,过期未收回
  • 对方失踪、失去联络
  • 对方多次不守承诺
  • 对方清盘或者破产
  • 因欠债,对方被第三者控告
  • 对方向高利贷借钱

计算方式

对于一家成立多年的公司,如何决定应收账款无法收回的金额是一个难题。最普遍适用的方法是以历史经验估计。

常见的预估方式有下列三种:

  1. 销货百分比法:按当年度的赊销金额提列一定比例的呆账费用
  2. 应收账款余额百分比法:以年底的应收账款余额作为评估的基础,提列一定比例的呆账费用
  3. 账龄分析法:检视每一笔应收账款已发生的时间,并按时间予以归类,时间长的提列较高比例的呆账费用

时间短的则提列较低比例的呆账费用。

至于新成立的公司则或许可参考同业的标准。

争议

会计上应于何时认列此项费用,有不同的见解。大多数情形下,债务人都是拖欠多时,且累计一定的欠款后,才会避不见面,或宣告倒闭。此时应收账款几乎可以确认完全或绝大部分无法收回,列呆账费用将毫无争议。

然而,这个主张显然无法符合收入费用配合原则。由于商品销售的收入已在当期认列,为创造这些收入,而产生的呆账费用,原则上必须于同一期间认列入账,才能达到收入费用的配合,而不是等到实际呆账发生时才认列。

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