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消费税本文重定向自 消費稅

消费税,是指政府对于消费者消费行为进行课税的税金总称。由于直接向消费者征非常不容易,政府常对销售产品或服务的批发商零售商进行征收。故商家销售商品服务时,最终成交价格往往隐含政府课征的消费税额。消费税通常是间接税,如营业税(又称销售税)、增值税;但亦可以是直接税,如霍尔与拉布希卡均一税英语Hall–Rabushka flat tax

类别

增值税

增值税对商品或服务的每个流通环节的增值部分课税。例如,一个零售商以200元买入一件大衣,转手以300元卖出,该环节增值100元,那么该零售商需为这100元缴纳增值税。

欧盟所有国家均采用增值税。在澳大利亚新西兰加拿大新加坡,增值税被称作“商品及服务税”(Goods and Services Tax)。在加拿大,当增值税与各省征收的省销售税一并课征时,也被称作“合并销售税”,

销售税

销售税对商品或服务的最终成交价格课税。法律或允许商家将销售税税额与商品或服务本身的价格(即税前价)分列,或要求税额必须被计入总价(即含税价)中。

举同一例,一个零售商以200元买入一件大衣,转手以300元卖出,那么该零售商需为销售价300元缴纳销售税。

货物税

货物税是只针对特定货物课征的销售税。比如针对烟草汽油等商品征税。

开支税

直接向个人征收的消费税一般以开支税形式课征。这相当于抵扣储蓄投资所得税。具体而言,个人当期的收入减去其当期新增的储蓄(或加上其当期减少的储蓄)即为当期开支,开支税便是对当期开支课税。

开支税过去曾于印度斯里兰卡短暂实施。

各地差异

 日本

从1970年代末,消费税是日本政治上最受关注的议题。1978年,时任日本总理的大平正芳首次提出“消费税”的构想。不过由于自民党选举失利,所以不得不取消。1986年,中曾根康弘总理改称为“卖上税”,再次提出这个构想,但是不成功。1988年,竹下登总理实现消费税构想,并于翌年施行。

日本的“消费税”属于增值税。在导入消费税同时,废止“物品税”等销售税。物品税的税率靠物品种类,并不是所有的物品被课税的。但是“消费税”除了土地交易和房地出租以外,对所有的物品和服务课统一税率。

  • 1989年4月1日:施行消费税法,税率3%
  • 1997年4月1日:税率增至5%(原本的“消费税”增至4%。加上新设的“地方消费税”1%)
  • 2014年4月1日:税率增至8%
  • 2019年10月1日:税率增至10%(原定2017年4月1日)

 新加坡

新加坡征收“商品及服务税”,又称“消费税”(简称G.S.T.),属于增值税,税率为7%

坊间有反对者将新加坡的消费税制度批评为一种累退税。但消费税制度的拥护者则认为如果不将税款以收入的百分比计算,而是以终身消费的百分比来表示的话,则可以将消费税视为一种等比例税

  • 1994年4月1日:开始征收消费税,税率为3%
  • 2003年:税率增至4%
  • 2004年:税率增至5%
  • 2007年7月1日:时任财政部第二部长尚达曼于2007年2月15日宣布在此日将税率增至7%
  • 预计2022年之后:政府原计划于2021至2025年间将税率上调至9%,后因考虑到2019冠状病毒病疫情所造成的影响而将增税计划推迟至2022年之后。

 马来西亚

马来西亚首相纳吉·阿都拉萨于2015年4月1日起施行消费税法,开征“商品及服务税”(GST),又称GST,属增值税,税率6%。但于由前首相马哈迪·莫哈末所领导的反对联盟希望联盟2018年马来西亚大选中获胜后,同年6月1日废止,消费税税率从6%调降至到0%。并于9月更为SST制。

 中华人民共和国

中华人民共和国同时课征增值税营业税。该国亦有消费税这一税种,但本质为奢侈税,属货物税。

自2012年起,中国大陆实施营业税改征增值税,大幅减少营业税课征项目,该以增值税替代。增值税税率分六档:13%、11%、10%、9%、6%、0%。

 (现中国台湾省)

(现中国台湾省)同时课征加值型营业税(属增值税)、非加值型营业税(属销售税)。大多数企业适用加值型营业税,2020年的税率为5%。金融保险业、特种饮食业、小规模营业人适用非加值型营业税。

 美国

美国消费税主要包括两种:普通销售税和特殊销售税;均属于销售税。普通销售税是指三层政府结构(联邦政府、州政府和地方政府)基于通用的消费品及几类行业服务所征收的税,特殊销售税是指对特定商品及服务所征收的税。此外,其消费税还可以分类为从价税拉丁语Ad-valorem Tax)和单位税(Unit Tax),其分别根据价格或者单位进行抽税。

 加拿大

可以分为三大类:

育空地区西北地区努纳武特地区阿尔伯塔省除了联邦的销售税以外,并没有再次一级的销售税。而从2008年1月1日开始,联邦商品及服务税税率为5%。

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