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银行对账

在簿记中,银行对账是协调银行所提供的银行结余与机构会计记录账面值差异的会计过程,不论是往来还是储蓄户口。机构在进行银行对账时大多使用银行往来调节表,以解释银行月结单结余和现金簿银行结余在特定日期(通时是会计期末)的差异。

概述

银行通常会在每月结束后向存款人发送一份银行月结单英语Bank statement,其中说明:

  • 账户的先前状态。
  • 账户的收支纪录。
  • 付费支票和借项通知单英语Debit note的收费。
  • 账户的账面余额

以下几个原因可能会导致银行结余有差异:

  • 机构发行的支票尚未提交予银行
  • 一些银行交易,例如收到贷项转账英语Wire transfer或银行收取的费用,尚未记录在机构的账簿中
  • 银行或机构出错,其中包括:
    • 重复记账,银行或机构记录同一笔交易超过一次
    • 漏入,银行或机构记录遗漏记录交易
    • 小数点位置错误,例如将一笔$12.4的交易记录为$124
    • 原始分录错误,例如将一笔$947的交易记录为$974

银行对账通常分为两部分。第一部分是按照银行月结单的余额调整现金簿结余(例如是上述未记录的银行交易)。第二部分是根据存款记录将不应在现金簿调整的交易(例如是银行错误、或是尚未提交予银行的支票等)列入银行往来调节表内,调整后的两笔余额必须相等。

有时候,只要查看银行对账单中的最近交易和机构会计记录(现金簿),并查看某些交易组合是否符合要解释的差异,便能很容易地解释差异。然而,在某些情况下,可能需要为从上次对账以来两组记录中的每项交易进行匹配,从而找出未能匹配的交易。找出差异后,需要按情况在现金簿中进行调整,或在必要时向银行报告,亦可能需要记录时间差异以协助未来的对账。

故此,又为了最大限度地减少工作量,最好的做法是频繁地定期调节,这可以通过专业会计软件协助。

参考文献

  1. ^ Carl S. Warren. Survey of Accounting. Cengage Learning. 18 January 2010: 183 [9 April 2012]. ISBN 978-0-538-74909-1.

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