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现金流量表

现金流量表GAAP旧制:Cash Flow StatementIFRS制:Statement of Cash Flows)是财务报表三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构现金(包含银行存款)的增减变动情形。现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营投资融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月,一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报表。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement / Profit and Loss Account)如何影响现金和现金等价物,以及根据公司的经营,投资和融资角度作出分析。作为一个财务分析工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付账单的能力。

过去的企业经营都强调“资产负债表”与“损益表”两大表,随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长,更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题,渐渐地,报导企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视,将之列为必备的财务报表。

对现金流量表有兴趣的人士包括:

  • 需要知道公司能否缴费薪金及即时支出的会计员工。
  • 出借人(债权人)想知道公司偿还能力的人。
  • 想判断公司是否财政稳建的投资者
  • 需知道公司能否给予赔偿的雇员或立契约者。

对初成立而且持有有限速动资产的公司来说,现金流量表是非常重要。即使应收账余额与长期财政稳健有关,但在惊人的资金短缺下,这些公司通常都是容易受伤的。

现金流量表范例

2009/5/1至2009/5/31期间的现金流量表
经营活动的现金流量(OCF) +/- x x
投资活动的现金流量(ICF) +/- y y
融资活动的现金流量(FCF) +/- z z
等于现金账户的变动 = 现金余额变动
+ 期初现金余额 + 期初现金
= 期末现金余额 = 期末现金

营业活动

营业活动包括生产销售、运送公司的产品,以及从顾客中收取款项。例如;购入原料、建立存货、广告及运送货物。

一、因营业活动发生者(Operating activities): 流入:主要项目为现销与账款、票据收现 流出:主要项目为现购商品与账款、票据付现,支付各项费用、税捐等

以下项目需当作营运活动:

  • 净收益(在损益表中找到)
  • 折旧
  • 非现金物品(例如;呆坏帐拨备)
  • 递延税项
  • 利息摊销
  • 应计物品,如应付薪金。

投资活动

投资活动针对公司因生制及售卖货物而购买的固定资产,以及变卖任何公司不再需要的固定资产

二、因投资活动发生(Investing activities) 流入:出售资产、收回贷款、债券,出售权益证券等 流出:购买资产、放款、购买债券、权益证券等

投资活动包括:

融资活动

融资活动包括从投资者如银行股东投入的现金,以及当企业把收入回馈投资者的现金流出。其他影响企业长期负债及股本的活动亦列为融资活动。

三、因融资活动发生者(Financing activities) 流入:现金增资,举债 流出:支付股利,偿还借款

融资活动包括以下物品:

流量表的准备

直接法

此法按照主要类别(运营、投资和融资)列示整体现金收入及支出。顺序则为从销售数字开始,并以损益表和流动资产及流动负债为借鉴。根据《国际财务报告准则第7号》,获得的股息可以被列入运营所得,或列入投资所得。如果所缴税收直接与运营相关,列入运营;同理如果与投资或融资相关,则列入投资或融资所得。美国一般公认会计原则中,股息分红则应被列入运营所得,而非投资所得。

间接法

间接法是先显示纯利/亏损,然后调整所有非现金项目。

例1

项目 现金流入 现金流出
新增贷款 +$50.00
现金收入 +$30.00
材料采购 -$10.00
工资支出 -$10.00
购入股本 -$10.00
偿还贷款 -$5.00
税款支出 -$5.00
总计   +$40.00

这个例子的现金流量是+$40.00。

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